Ordenanza que establece el régimen de gradualidad de multas tributarias

ORDENANZA Nº 426/MLV

La Victoria, 22 de noviembre de 2023

EL ALCALDE DE LA MUNICIPALIDAD DE LA VICTORIA

POR CUANTO:

El Concejo Municipal de La Victoria, en Sesión Ordinaria de la fecha;

VISTOS:

Informe Nº 0068-2023-GSAT/MLV, de fecha 27 de octubre de 2023, de la Gerencia de Administración Tributaria; Memorando Nº 000280-2023-GPP/MLV, de fecha 07 de noviembre de 2023, de la Gerencia de Planificación y Presupuesto; Informe Nº 000577-2023-GAJ/MLV, de fecha 09 de noviembre de 2023, de la Gerencia de Asesoría Jurídica; Memorando Nº 001278-2023-GM/MLV, de fecha 10 de noviembre de 2023, de Gerencia Municipal; Oficio Nº 000411-2023-SG/MLV, de fecha 15 de noviembre de 2023, de Secretaría General y el Dictamen Conjunto Nº 049-2023-MLV, de fecha 21 de noviembre de 2023; y;

CONSIDERANDO:

Que, mediante los artículos 191º y 194º de la Constitución Política del Perú, se establece que (...) “los gobiernos locales tienen autonomía política, económica, administrativa y potestad tributaria en los asuntos de su competencia”;

Que, de conformidad con el artículo 194º de la Constitución Política del Estado, modificado por la Ley Nº 30305, Ley de Reforma Constitucional de los artículos 191º, 194º y 203º de nuestra Constitución, las Municipalidades provinciales y distritales son órganos de gobierno local, tienen autonomía política, económica y administrativa en los asuntos de su competencia;

Que, de acuerdo con el artículo II del Título Preliminar de la Ley Nº 27972, Ley Orgánica de Municipalidades, la autonomía que la Constitución Política del Perú establece para las Municipalidades radica en la facultad de ejercer actos de gobierno, administrativos y de administración, con sujeción al ordenamiento jurídico;

Que, del mismo modo, el numeral 8) del artículo 9º de la “Ley Orgánica de Municipalidades”, Ley Nº 27972, establece que (...) “son atribuciones del Concejo Municipal la aprobación, modificación y derogación de ordenanzas”;

Que, la norma IV del Título Preliminar del Texto Único Ordenado del Código Tributario, aprobado por Decreto Supremo Nº 133-2013-EF, establece que ( ...) “los gobiernos locales mediante Ordenanza Municipal, pueden crear, modificar y suprimir sus contribuciones y tasas o exonerar el pago de ellos, dentro del territorio de su competencia y con los límites que señala la ley”;

Que, según el artículo 5º del Texto Único Ordenado de la “Ley de Tributación Municipal”, aprobado por Decreto Supremo Nº 156-2004-MEF, señala que ( ...) “los impuestos municipales son los tributos detallados de dicha norma, siendo que la recaudación de los mismos corresponde a los gobiernos locales”;

Que, de conformidad con el artículo 166º del Texto Único Ordenado del Código Tributario, señala que (...) “la Administración Tributaria tiene la facultad discrecional de determinar y sancionar administrativamente las infracciones tributarias; y que, en virtud de la citada facultad discrecional también puede aplicar gradualmente las sanciones por infracciones tributarias, en la forma y condiciones que ella establezca, mediante Resolución de Superintendencia o norma de rango similar”;

Que, de acuerdo a lo establecido en el literal a) del artículo 6º y el artículo 8º y, lo dispuesto en el artículo 66º y literal a) del artículo 68º del antes citado Texto Único Ordenado de la Ley de Tributación Municipales, aprobado por el Decreto Supremo Nº 156-2004-EF, respectivamente, el Impuesto Predial es un tributo de administración municipal y los arbitrios constituyen una subclase del género tasa que las municipalidades pueden imponer por la prestación o mantenimiento de un servicio público individualizado en el contribuyente;

Que, contando con la opinión favorable de la Gerencia de Servicios de Administración Tributaria, la Gerencia de Asesoría Jurídica y la Gerencia Municipal a través de los documentos del visto, y;

De conformidad con lo expuesto y teniendo en cuenta los numerales 8) y 9) del artículo 9º y el artículo 40º de la Ley Orgánica de Municipalidades, Ley Nº 27972, el Pleno del Consejo Municipal, con el VOTO UNÁNIME aprobó lo siguiente:

ORDENANZA QUE ESTABLECE EL RÉGIMEN DE GRADUALIDAD DE MULTAS TRIBUTARIAS

Artículo Primero.- DEFINICIONES

a) El Factor de Reajuste: Es el coeficiente utilizado para averiguar el valor actual (presente) del Impuesto Predial. Dicho factor de actualización va a depender de la variación acumulada del Índice de Precios al por Mayor (IPM) que publica el Instituto Nacional de Estadística e Informática (INEI), por el periodo comprendido desde el mes de vencimiento de pago de la primera cuota y mes precedente al pago.

b) Intereses moratorios: Es la cantidad que se cobra cuando no se cumple con realizar el pago de las obligaciones tributarias dentro del plazo establecido.

c) Gastos y Costas Procesales: Son los costos que se generan en un proceso de cobranza en vía coactiva.

d) Infracción Tributaria: Es toda acción u omisión que importe la violación de normas tributarias.

e) Sanción Tributaria: Es un castigo administrativo que se impone a quien comete una infracción relacionada con obligaciones formales o sustanciales de naturaleza tributaria.

f) Multa Tributaria: Sanción tributaria de carácter pecuniario que impone la Administración Tributaria.

g) Código Tributario: Texto Único Ordenado del Código Tributario, aprobado por Decreto Supremo Nº 133-2013-EF y modificatorias.

h) UIT: La Unidad Impositiva Tributaria vigente a la fecha en que se cometió la infracción y cuando no sea posible establecerla, la que se encontrara vigente a la fecha en que la Administración detectó la infracción.

Artículo Segundo.- OBJETO

La presente ordenanza tiene por objeto incentivar la declaración voluntaria de inscripción y/o rectificación de predios dentro de los procedimientos de fiscalización tributaria y al pago de la deuda tributaria que estas generen, a través del otorgamiento de beneficios extraordinarios que facilite la regularización de su situación tributaria.

Artículo Tercero.- ALCANCE

Establézcase el Régimen de Gradualidad de Sanciones aplicable por la Municipalidad Distrital de La Victoria a las infracciones formales y sustanciales establecidas en los artículos 173º, 176º y 178º, del Texto Único Ordenado del Código Tributario, aprobado por Decreto Supremo Nº133-2013-EF y sus modificatorias.

Artículo Cuarto.- GRADUALIDAD DE MULTA TRIBUTARIA

El criterio de gradualidad se encuentra referida a la aplicación de un porcentaje (%) de descuento a la suma resultante de la Multa Tributaria más los intereses de ley a la fecha de liquidación de la misma, por las infracciones establecidas en los numerales 1) y 2) del artículo 176º del Texto Único Ordenado del Código Tributario. A efectos de la aplicación del Régimen de Gradualidad de Multa Tributaria, se tendrá en cuenta las siguientes condiciones:

1. Infracción contemplada en el numeral 1) del artículo 176º

a) Si el deudor tributario cumple con presentar Declaración Jurada en su condición de omiso, y de esta forma subsana su omisión con anterioridad a la notificación o requerimiento de la Administración Tributaria, la multa será rebajada en un noventa y cinco por ciento (95%).

b) Si la presentación de la Declaración Jurada es llevada a cabo con posterioridad a la notificación o requerimiento de la Administración Tributaria antes de la notificación de la Resolución Multa Tributaria, la sanción será rebaja en un noventa por ciento (90%).

c) Una vez notificada la Resolución de Multa Tributaria, si se regulariza la presentación de la Declaración Jurada, la sanción será rebajada en un ochenta y cinco por ciento (85%).

d) Si la presentación de la Declaración Jurada se lleva a cabo con posterioridad al inicio del procedimiento de ejecución coactiva, la sanción será rebajada en un setenta por ciento (70%).

2. Infracciones contempladas en los artículos 173º, 176º (numeral 2) y 178º

a) Si el deudor tributario cumple con presentar la Declaración Jurada en su condición de Omiso o Subvaluador, y la infracción es subsanada con anterioridad a la notificación del requerimiento de la Administración Tributaria, la Resolución de Multa Tributaria será rebajada en un noventa por ciento (90%).

La gradualidad de la multa relativa al Impuesto Predial será del cien por ciento (100%) cuando el valor del predio fiscalizado no supere el valor de las 5 UIT vigentes a la fecha de detección de la infracción.

b) Si la Declaración Jurada se realiza con posterioridad a la notificación o requerimiento de la Administración Tributaria, pero antes de la notificación de la Resolución Multa Tributaria, la sanción será rebajada en un ochenta por ciento (80%).

c) Una vez notificada la Resolución de Multa Tributaria, y si se regulariza la Declaración Jurada, la sanción será rebajada en un setenta por ciento (70%).

d) Si la presentación de la Declaración Jurada se efectúa con posterioridad al inicio del procedimiento de ejecución coactiva, la sanción será rebajada en un sesenta por ciento (60%).

Artículo Quinto.- CONDICIONES PARA LA GRADUALIDAD DE MULTA TRIBUTARIA:

Las rebajas establecidas en la presente Ordenanza se encuentran sujetas al cumplimiento de las siguientes condiciones por parte del infractor:

1. Que el contribuyente reconozca la infracción de forma expresa o tácita con el cumplimiento de su obligación.

2. Que, para acogerse a la gradualidad de la sanción es necesario que el infractor no haya interpuesto medio impugnatorio alguno contra los actos efectuados por la Administración durante la determinación y aplicación de la sanción. En caso de haber formulado recurso impugnatorio, el desistimiento será automático.

Artículo Sexto.- APLICACIÓN DE LA GRADUALIDAD:

Para la aplicación o cálculo de la multa a imponerse se observará las siguientes pautas:

1. Se determina la sanción de acuerdo con la Tabla I – Personas Jurídicas y Tabla II – Personas Naturales del Código Tributario.

2. Se aplicará la gradualidad sobre la suma resultante de la Multa Tributaria más los intereses de ley a la fecha de liquidación de la misma

3. En el caso de la detección de la infracción tipificada en el numeral 1) del artículo 176º así como el 178º del Texto Único Ordenado del Código Tributario y modificatorias relativo al Impuesto Predial, la Administración Tributaria emitirá la multa correspondiente solo por los últimos cuatro años de afectación del Impuesto a que se encuentre vinculado a la fecha de presentación de la Declaración Jurada o detección de la infracción.

4. Para el caso de predios en condominio y/o copropiedad, podrá excepcionalmente determinarse la liquidación de la infracción tributaria para efectos de la cancelación, a uno solo de los miembros en representación de los mismos, siempre y cuando se encuentren al día en el pago de sus tributos municipales y/o lo regularicen antes de la emisión de la Resolución de Multa Tributaria, caso contrario se emitirá la referida Resolución por cada condómino y/o copropietario de ser el caso.

Artículo Sétimo.- PÉRDIDA DE BENEFICIOS DEL RÉGIMEN DE LA GRADUALIDAD DE MULTA TRIBUTARIA

Se perderá el derecho a la graduación de la sanción correspondiente en los siguientes casos:

• Si el contribuyente impugna el acto de la Administración por el cual determina o sanciona la infracción y no desiste de su petitorio.

• De igual forma, si luego de realizado el pago de la multa tributaria, el infractor interpone recurso impugnatorio contra la sanción correspondiente o la determinación de la deuda tributaria pagada, no podrá solicitar la devolución y/o compensación de dicho pago.

Artículo Octavo.- DE LOS PAGOS EFECTUADOS

Los pagos por Multas Tributarias, que hayan sido efectuados con anterioridad a la vigencia de la presente ordenanza, son válidos y no se encuentran sujetos a compensación y/o devolución.

Artículo Noveno.- DE LOS MEDIOS IMPUGNATORIOS INTERPUESTOS

El pago de cualquier deuda en aplicación de la presente ordenanza originará el desistimiento automático de los medios impugnatorios, que se hayan impuesto ante la Administración Tributaria.

Artículo Décimo.- DESISTIMIENTO

En los casos en que los contribuyentes se hayan acogido a la presente ordenanza y cuenten con recursos impugnables y/o procesos judiciales, presentados ante instancias superiores u otras instancias jurisdiccionales, deberán necesariamente presentar el desistimiento del mismo, sin perjuicio de esta presentación, será de aplicación lo señalado en el párrafo anterior.

Artículo Décimo Primero.- DE LA DEUDA GENERADA POR FISCALIZACIÓN TRIBUTARIA

No se aplicarán intereses sobre la deuda de los tributos o diferenciales determinados como consecuencia de un proceso de fiscalización tributaria y/o actualización tributaria, debiendo el Contribuyente cancelar sólo el monto insoluto de la deuda, siempre y cuando este se efectúe antes del inicio del procedimiento de ejecución coactiva.

Esta disposición se aplica incluso a las deudas pendientes de pago por dicho concepto que a la fecha se encuentren en la condición anterior.

DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS

FINALES

Primera.- Establecer que el otorgamiento del presente Régimen es automático, en consecuencia, se entenderá realizado cuando el contribuyente cumpla con los criterios que corresponden a la infracción en la que incurrió en la forma y condiciones señaladas.

Segunda.- Establecer que los beneficios del presente Régimen son de aplicación incluso a las infracciones cometidas con anterioridad a la fecha de entrada en vigencia de la presente Ordenanza, siempre que las mismas no se encuentren canceladas.

Tercera.- Establecer que la presente Ordenanza entrará en vigencia al día siguiente de su publicación en el Diario Oficial “El Peruano”.

Cuarta.- Deróguese toda norma que se oponga a lo que establece la presente Ordenanza.

Quinta.- Encárguese a la Secretaría General la publicación de la presente Ordenanza en el Diario Oficial “El Peruano”; y realizar el trámite ante la Gerencia de Gestión del Gobierno Digital, para la publicación de la presente ordenanza en la página web de la Municipalidad de La Victoria, para los fines correspondientes: www.munilavictoria.gob.pe y en el Portal del Estado Peruano: www.peru.gob.pe; y a la Subgerencia de Comunicaciones e Imagen Institucional la difusión de la presente ordenanza, en todo el distrito de La Victoria.

Sexto.- La presente ordenanza tendrá una vigencia de 1 año contado a partir del día de su publicación en el diario oficial “El Peruano”.

Sétima.- ENCÁRGUESE el cumplimiento de la presente Ordenanza Municipal a la Gerencia de Servicios de Administración Tributaria, a las Subgerencias que dependan orgánica y estructuralmente de la misma y a la Gerencia de Gestión del Gobierno Digital.

Octava.- FACÚLTESE al Alcalde que mediante Decreto de Alcaldía, pueda ampliar la vigencia de la presente ordenanza, dicte las disposiciones complementarias necesarias para la adecuada aplicación de la presente Ordenanza.

Regístrese, publíquese, comuníquese y cúmplase.

Rubén Cano Altez

Alcalde

2238584-1